10/12/2025
Rozliczenia podatkowe to nieodłączny element prowadzenia działalności gospodarczej oraz uzyskiwania dochodów. W 2025 roku polski system podatkowy, mimo braku rewolucyjnych zmian, nadal wymaga uwagi i zrozumienia obowiązujących zasad. W tym artykule przyjrzymy się bliżej progom podatkowym obowiązującym w 2025 roku, skupiając się na najniższym podatku oraz zasadach naliczania podatku w drugim progu. Ponadto, omówimy istotną nowość, jaką jest podatek minimalny, który wszedł w życie w 2024 roku i po raz pierwszy będzie rozliczany w 2025 roku.
Progi podatkowe w 2025 roku - ile wynosi najniższy podatek?
Dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych kluczowa jest znajomość progów podatkowych. To one definiują, jaką stawkę podatku dochodowego zapłacimy od naszych dochodów. W 2025 roku obowiązują dwa progi podatkowe, identyczne jak w roku 2024:
- Pierwszy próg podatkowy: 12% - dla dochodów nieprzekraczających 120 000 zł. Jest to jednocześnie najniższa stawka podatku dochodowego w Polsce dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się na zasadach ogólnych.
- Drugi próg podatkowy: 32% - dla dochodów przekraczających 120 000 zł.
Skala podatkowa 2025 nie uległa zmianom w stosunku do roku poprzedniego, co oznacza stabilność i przewidywalność dla podatników. Ważne jest, aby pamiętać, że progi podatkowe odnoszą się do dochodu, czyli przychodów pomniejszonych o koszty ich uzyskania.
Kogo dotyczy drugi próg podatkowy?
Drugi próg podatkowy dotyczy tych podatników, których dochód (przychody minus koszty) przekroczy kwotę 120 000 zł w roku podatkowym. Nie jest istotny rodzaj działalności, a jedynie wysokość osiągniętego dochodu. Jeżeli Twój dochód przekroczy ten limit, nadwyżka ponad 120 000 zł zostanie opodatkowana stawką 32%.
Jak rozliczać drugi próg podatkowy? Przykład
Przekroczenie progu podatkowego nie oznacza, że cały dochód opodatkowany jest wyższą stawką. System progów podatkowych jest progresywny, co oznacza, że tylko nadwyżka dochodu ponad próg podlega wyższej stawce. Spójrzmy na przykład, aby lepiej to zrozumieć:
Przykład 1:
Pan Jan, przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych, osiągnął w 2025 roku dochód w wysokości 150 000 zł. Jak obliczyć jego podatek?
- Obliczenie podatku od dochodu w pierwszym progu:
Dochód do 120 000 zł jest opodatkowany stawką 12%, pomniejszony o kwotę zmniejszającą podatek (w przykładzie pominięta dla uproszczenia, ale należy ją uwzględnić w rzeczywistym rozliczeniu).
120 000 zł x 12% = 14 400 zł
- Obliczenie nadwyżki dochodu ponad próg:
Nadwyżka dochodu ponad 120 000 zł wynosi:
150 000 zł - 120 000 zł = 30 000 zł
- Obliczenie podatku od nadwyżki w drugim progu:
Nadwyżka 30 000 zł jest opodatkowana stawką 32%:
30 000 zł x 32% = 9 600 zł
- Suma podatku do zapłaty:
Całkowity podatek Pana Jana wynosi sumę podatku z pierwszego i drugiego progu:
14 400 zł + 9 600 zł = 24 000 zł
Zatem, Pan Jan zapłaci podatek dochodowy w wysokości 24 000 zł.
Drugi próg podatkowy a wspólne rozliczenie z małżonkiem
Wspólne rozliczenie z małżonkiem może być korzystne w kontekście progów podatkowych. Jeżeli małżonkowie rozliczają się wspólnie, ich dochody sumuje się, a następnie dzieli na pół. Do połowy sumy dochodów stosuje się skalę podatkową. Dzięki temu, nawet jeśli dochód jednego z małżonków przekroczy drugi próg podatkowy, wspólne rozliczenie może pozwolić na uniknięcie wyższej stawki podatku lub jej zminimalizowanie.
Przykład 2:
Załóżmy, że Pan Jan z Przykładu 1 rozlicza się wspólnie z żoną, która osiągnęła dochód w wysokości 80 000 zł.
- Suma dochodów małżonków:
150 000 zł + 80 000 zł = 230 000 zł
- Połowa sumy dochodów:
230 000 zł / 2 = 115 000 zł
- Obliczenie podatku od połowy dochodu (w pierwszym progu):
115 000 zł x 12% = 13 800 zł
- Podatek należny (pomnożony razy dwa):
13 800 zł x 2 = 27 600 zł
W tym przypadku, mimo że dochód Pana Jana przekroczył próg, dzięki wspólnemu rozliczeniu, efektywna stawka podatku jest niższa, niż gdyby rozliczał się indywidualnie (27 600 zł vs. 24 000 zł w przykładzie 1 - różnica wynika z braku uwzględnienia kwoty zmniejszającej podatek w przykładzie 1, ale ilustruje zasadę działania wspólnego rozliczenia).
Należy pamiętać, że możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem wiąże się z spełnieniem określonych warunków i nie zawsze jest możliwa.
Zaliczka na podatek dochodowy za pracowników a przekroczenie progu w trakcie miesiąca
W przypadku pracowników, sytuacja przekroczenia progu podatkowego w trakcie miesiąca rozliczana jest proporcjonalnie. Oznacza to, że do momentu przekroczenia progu, zaliczka na podatek obliczana jest według stawki 12%, a od nadwyżki ponad próg - według stawki 32%, już w tym samym miesiącu. Przedsiębiorca nie czeka z zastosowaniem wyższej stawki do następnego miesiąca.
Progi podatkowe w przeszłości - zmiany w 2022 roku
Warto wspomnieć, że w 2022 roku doszło do istotnej zmiany w progach podatkowych. Stawka podatku w pierwszym progu została obniżona z 17% do 12% (od 1 lipca 2022 roku, wcześniej w pierwszej połowie roku obowiązywała stawka 17%). Jednocześnie, drugi próg podatkowy został podwyższony do kwoty 120 000 zł w ramach Polskiego Ładu. Te zmiany miały na celu uproszczenie systemu podatkowego i obniżenie obciążeń dla osób o niższych i średnich dochodach.
Podatek minimalny - nowość od 2024 roku
Od 1 stycznia 2024 roku weszły w życie przepisy dotyczące minimalnego podatku dochodowego. Jest to nowa forma opodatkowania, która po raz pierwszy będzie rozliczana w 2025 roku (za rok 2024). Podatek minimalny ma na celu przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej i dotyczy firm, które wykazują straty lub niską rentowność.
Cel i zakres podatku minimalnego
Głównym celem wprowadzenia podatku minimalnego jest walka z sytuacjami, w których przedsiębiorstwa, poprzez różnego rodzaju działania optymalizacyjne, unikają płacenia podatku dochodowego w Polsce, mimo generowania przychodów. Dotyczy to w szczególności firm, które transferują zyski do krajów o niższym opodatkowaniu.
Podatek minimalny dotyczy spółek będących podatnikami CIT oraz podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:
- poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, lub
- osiągnęły niski udział dochodów w przychodach (nie większy niż 2%).
Istnieje jednak szereg wyłączeń z obowiązku płacenia podatku minimalnego. Nie dotyczy on m.in.:
- małych podatników,
- podatników w stanie upadłości, likwidacji lub restrukturyzacji,
- podatników rozpoczynających działalność (w pierwszych 3 latach).
Obliczanie podatku minimalnego
Stawka podatku minimalnego wynosi 10%. Podstawa opodatkowania może być obliczana na dwa sposoby: zasadą ogólną i zasadą uproszczoną.
Zasada ogólna
Podstawa opodatkowania w zasadzie ogólnej to suma trzech składników, uwzględniających m.in. przychody, koszty finansowania dłużnego i koszty usług niematerialnych od podmiotów powiązanych. Wzór obliczania jest dość skomplikowany i szczegółowo opisany w ustawie o CIT (art. 24ca ust. 3).
Zasada uproszczona
Podatnicy mogą wybrać uproszczoną metodę obliczania podstawy opodatkowania. W tym przypadku, podstawą jest kwota odpowiadająca 3% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych. Wybór metody uproszczonej należy zgłosić w zeznaniu rocznym.
Przykład 3 (uproszczony):
Spółka XYZ osiągnęła w 2024 roku przychody inne niż z kapitałów pieniężnych w wysokości 10 000 000 zł i poniosła stratę. Wybierając metodę uproszczoną, podstawa opodatkowania podatkiem minimalnym wyniesie:
10 000 000 zł x 3% = 300 000 zł
Podatek minimalny do zapłaty: 300 000 zł x 10% = 30 000 zł.
Zapłata i odliczenie podatku minimalnego
Podatek minimalny płacony jest w terminie rozliczenia rocznego CIT-8. Co istotne, kwotę zapłaconego podatku minimalnego można odliczyć od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych w zeznaniach za kolejne 3 lata podatkowe. Jest to swego rodzaju mechanizm amortyzacji tego obciążenia.
Podsumowanie
Znajomość progów podatkowych i zasad ich rozliczania jest kluczowa dla każdego przedsiębiorcy. W 2025 roku obowiązują dwa progi podatkowe: 12% i 32%. Najniższy podatek dochodowy wynosi 12% i dotyczy dochodów do 120 000 zł. Nowością jest podatek minimalny, który ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego i dotyczy firm o niskiej rentowności lub stratach. Zrozumienie tych zasad pozwoli na prawidłowe rozliczenia podatkowe i uniknięcie nieprzyjemnych niespodzianek.
FAQ - Najczęściej zadawane pytania
- Ile wynosi najniższy podatek dochodowy w Polsce w 2025 roku?
- Najniższy podatek dochodowy w Polsce w 2025 roku wynosi 12% i dotyczy dochodów nieprzekraczających 120 000 zł.
- Czym jest drugi próg podatkowy?
- Drugi próg podatkowy to wyższa stawka podatku dochodowego (32%) stosowana do dochodów przekraczających 120 000 zł.
- Kogo dotyczy drugi próg podatkowy?
- Drugi próg podatkowy dotyczy osób, których dochód roczny (przychody minus koszty) przekroczy kwotę 120 000 zł.
- Co to jest podatek minimalny?
- Podatek minimalny to nowa forma opodatkowania w Polsce, wprowadzona w 2024 roku, mająca na celu opodatkowanie firm wykazujących straty lub niską rentowność. Dotyczy on niektórych spółek CIT i podatkowych grup kapitałowych.
- Czy mogę odliczyć zapłacony podatek minimalny?
- Tak, kwotę zapłaconego podatku minimalnego można odliczyć od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych w zeznaniach za kolejne 3 lata podatkowe.
Zainteresował Cię artykuł Najniższy podatek i progi podatkowe w Polsce w 2025 roku? Zajrzyj też do kategorii Nieruchomości, znajdziesz tam więcej podobnych treści!